Účtovanie rezerv
V postupoch účtovania v jednoduchom účtovníctve pre podnikateľov je aj metodika účtovania rezerv. Aké druhy rezerv sa dajú účtovať v jednoduchom účtovníctve s vplyvom na zníženie základu dane?
Postupy účtovania v jednoduchom účtovníctve pre podnikateľov sú na rok 2008 upravené Opatrením č. MF/27076/2007-74 v znení Opatrenia č. MF/24101/2008-74. Tvorba rezerv (§ 15) sa účtuje v rámci uzávierkových účtovných operácií ako výdavok s vplyvom na základ dane (prevádzková réžia). Čerpanie rezervy sa účtuje ako storno pôvodného výdavku na prevádzkovú réžiu a súčasne ako výdavok s vplyvom na základ dane v druhovom členení (napr. materiál, mzdy). Spôsob tvorby a používania rezerv sa uvádza vo vnútornom predpise účtovnej jednotky, pričom rezervy sa môžu použiť len do vytvorenej výšky a na účel, na ktorý boli vytvorené. Zostatky rezerv sa prevádzajú do nasledujúceho účtovného obdobia. Rezervy sú predmetom dokladovej inventúry. Rezervy sú záväzky v neurčitej výške, ktoré podnikateľ očakáva ako dôsledok minulosti. Uvedená formulácia, že "spôsob tvorby a používania rezerv sa uvádza vo vnútornom prepise", nijako neznamená možnosť vybrať si akúkoľvek rezervu s dosahom na základ dane. Podľa § 20 ods. 9 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov sa v jednoduchom účtovníctve môžu s vplyvom na základ účtovať len tri druhy špeciálnych rezerv -- rezerva na lesnú pestovnú činnosť, rezerva na rekultiváciu skládky odpadov a rezerva na nakladanie s odovzdaným elektroodpadom z domácností. Ak podnikateľ nemá vecnú náplň na niektorú z uvedených rezerv, potom nemôže v jednoduchom účtovníctve účtovať žiadnu inú rezervu s dosahom na základ dane. S dosahom mimo základu dane, v záujme verného zobrazenia predmetu účtovníctva, by sa teoreticky aj prakticky akákoľvek rezerva mohla účtovať, ale nedaňové rezervy sa v jednoduchom účtovníctve v praxi spravidla neúčtujú.
Auto a peňažný denník
Som platiteľ DPH. Pri nákupe osobného automobilu zaradeného do majetku firmy nemám nárok na odpočet DPH. Ako mám zaúčtovať v peňažnom denníku túto DPH, do celkovej obstarávacej ceny alebo do výdavkov?
Nákup osobného auta je obstaraním dlhodobého hmotného majetku a do daňových výdavkov sa premietne postupne formou daňových odpisov. Preto sa tento nákup zaúčtuje na základe bankového výpisu ako "výdavok na bankovom účte" a ďalej ako "výdavok bez vplyvu na základ dane" a v druhovom členení do stĺpca "nákup dlhodobého hmotného majetku". Zaúčtuje sa celková cena vrátane DPH -- vyplýva to z ustanovenia § 25 ods. 5 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Súčasťou vstupnej ceny je aj DPH u daňovníka, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty a nemôže si ju odpočítať. To neplatí pri obstaraní auta formou finančného prenájmu, kde sa DPH nestáva súčasťou obstarávacej ceny, ale, naopak, je priamo daňovým výdavkom ako prevádzková réžia (§ 25 ods. 6 ZDP).
009.
StoryEditor