Poradňa

Účtovanie DPH
Ako podnikajúca fyzická osoba som prekročil registračnú hranicu obratu pre účely DPH 35 000 eur a od marca 2009 som sa stal registrovaný platiteľ DPH. Ako sa v jednoduchom účtovníctve účtuje DPH?
Účtovanie dane z pridanej hodnoty upravuje § 19 Postupov účtovania v jednoduchom účtovníctve pre podnikateľov. Pre platiteľa dane je daň položkou, ktorá v zásade neovplyvňuje základ dane, preto sa pri výdavkoch účtuje ako "výdavok bez vplyvu na základ dane", a pri príjmoch ako "príjem bez vplyvu na základ dane". Podľa § 70 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov je platiteľ povinný viesť podrobné záznamy o DPH. Pohľadávky a záväzky z dôvodu uplatňovania DPH sa účtujú v knihe pohľadávok a v knihe záväzkov, prípadne v pomocnej knihe DPH. Pokiaľ v súlade so zákonom o DPH nevzniká platiteľovi nárok na odpočítanie dane, je táto daň súčasťou obstarávacej ceny (§ 19 ods. 2). Určitou výnimkou je DPH pri finančnom prenájme, kde DPH nevstupuje do obstarávacej ceny tak, ako to ustanovuje § 25 ods. 6 zákona o dani z príjmov (§ 17 ods. 11 Postupov účtovania). Pri tzv. samozdanení (reverse charge), napríklad pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu EÚ, sa DPH účtuje aj ako pohľadávka, aj ako záväzok v súlade s kritériami zákona o DPH. Neodpočítateľná časť DPH, z dôvodu zníženia nároku na odpočítanie vstupnej dane koeficientom podľa § 50 zákona o DPH, sa účtuje s vplyvom na základ dane (§ 19 ods. 4). Pri účtovaní DPH v peňažnom denníku pri čiastočnej úhrade záväzku alebo čiastočnom inkase pohľadávky sa postupuje ustáleným spôsobom zakotveným v internej smernici podnikateľa. V tejto smernici sa uvedie pravidlo, ktoré sa potom musí dodržiavať, napr., že najprv sa účtuje úhrada základu dane až potom úhrada DPH, alebo najprv sa účtuje úhrada DPH až potom úhrada základu dane, alebo sa účtuje pomernou časťou úhrada tak základu dane, ako aj DPH.