O potrebe riešiť nástupníctvo včas a ochrániť firemné hodnoty otvorene hovoria aj viacerí predstavitelia slovenských súkromných firiem, ktoré sa zapojili do programu Slovakia Best Managed Companies. Generačnú výmenu vnímajú ako prirodzenú súčasť strategického plánovania. Skúsenosti ukazujú, že úspešné spoločnosti pristupujú k tejto téme zodpovedne a komplexne, pričom zohľadňujú nielen právne a daňové, ale aj ľudské faktory.
„Práve právna stránka býva často rozhodujúcim prvkom, ktorý určuje, či bude generačná výmena prebiehať hladko alebo spôsobí rozvrat v rodinných a vlastníckych vzťahoch,“ hovorí Róbert Minachin, advokát a senior manažér advokátskej kancelárie Deloitte Legal.
Dedenie – neplánovaný scenár so značnými rizikami
Najčastejšou formou generačnej výmeny je dedenie. To však vo väčšine prípadov prebieha bez predchádzajúcej prípravy, keďže úmrtie vlastníka firmy často prichádza náhle.
Bez existencie závetu sa majetok rozdeľuje podľa zákonných pravidiel. V prípade vlastníckych podielov vo firme to môže viesť k sporom medzi dedičmi a spôsobiť paralýzu v rozhodovacích procesoch. V dôsledku tejto komplikovanej situácie môže v najhoršom prípade dôjsť až k rozpadu samotného podnikania. Ani existencia závetu však nie je automatickou zárukou hladkého priebehu dedenia. Závet totiž musí byť vypracovaný v súlade s prísnymi požiadavkami a zároveň rešpektovať práva takzvaných neopomenuteľných dedičov.
„Proces dedenia môže byť z právneho hľadiska často náročný a zdĺhavý. Výhodou však je, že v tomto prípade nemusíte odvádzať žiadne dane ani odvody, keďže daň z dedenia bola v minulosti zrušená,“ vysvetľuje Jozef Stieranka, riaditeľ na oddelení daňového poradenstva, Deloitte Slovensko.
Predaj – právne najistejšia forma nástupníctva
Predaj podielu firmy medzi príbuznými sa na prvý pohľad môže zdať ako neosobný, no z právneho hľadiska ide o najpredvídateľnejšiu formu generačnej výmeny. Obsah zmluvy sa dá prispôsobiť konkrétnym potrebám rodiny a podnikania, pričom môže obsahovať rôzne ochranné ustanovenia, ako napríklad predkupné práva, zákaz prevodu bez súhlasu spoločníkov alebo záväzok odovzdávať rozhodovacie právomoci postupne.
Týmto spôsobom sa dá zabezpečiť plynulý prechod riadenia aj kontroly nad firmou bez právnych neistôt, ktoré často sprevádzajú dedenie či darovanie. Príjem z predaja však podlieha dani z príjmov a taktiež sa z neho platia aj zdravotné odvody, čo môže niektorých od výberu tejto alternatívy odradiť.
Trusty – efektívny nástroj plánovania generačnej výmeny
Zverenecký fond (trust) predstavuje špecifický právny nástroj, do ktorého môže zakladateľ vyčleniť majetok vo forme podielov spoločnosti, nehnuteľností alebo finančných aktív s cieľom ich dlhodobej správy. Majetok spravuje správca, ktorý koná v prospech určených osôb – najčastejšie detí, ktorým má fond slúžiť. Tie z trustu môžu dostávať určité plnenia zo zisku alebo vloženého majetku.
„Slovenská legislatíva aktuálne nepozná pojem zverenecké fondy. Keďže trusty disponujú v oblasti plánovania nástupníctva značným potenciálom, stále viac ľudí sa obracia na Českú republiku, kde je ich právna úprava jasne definovaná a dlhodobo overená v praxi,“ objasňuje Minachin.
Trustové riešenia umožňujú právne zakotviť súbor pravidiel, ktoré určia spôsob fungovania podniku naprieč generáciami. Ich nevýhodou je zložitý spôsob založenia aj absencia špecifickej úpravy zvereneckých fondov v rámci slovenskej legislatívy. Tento handicap sa najviac prejavuje pri absencii daňovo-odvodových pravidiel, ktoré by jasne definovali, aký daňový režim je potrebné uplatniť pri postúpení majetku, ako aj pri distribúciách jednotlivým beneficientom fondu žijúcim na Slovensku.
„V praxi sa často stretávame s tým, že slovenskí podnikatelia by radi siahli po zvereneckom fonde ako forme ochrany a postúpenia majetku. Avšak chýbajúca právna úprava na Slovensku, ktorá spôsobuje neistotu v posúdení jednotlivých krokov, nakoniec vedie k tomu, že mnohí z nich pristúpia k iným riešeniam,“ dodáva Stieranka.
Darovanie – prevod majetku so zmluvnou ochranou
Napriek tomu, že darovacou zmluvou nie je možné previesť obchodný podiel v rodinnej firme, darovanie predstavuje jeden zo spôsobov, ako previesť rôzne iné typy majetku ešte počas života darcu. Darovacia zmluva umožňuje zadefinovať konkrétne podmienky, ktoré chránia záujmy darcu aj obdarovaného. Medzi jej časté ustanovenia patria napríklad zákaz ďalšieho prevodu či zriadenie vecného bremena. Takéto klauzuly významne znižujú riziko nepredvídateľného nakladania s majetkom po jeho prevode.
Výhodou je v tomto prípade relatívna jednoduchosť a možnosť postupného odovzdávania majetku či zodpovednosti. Riziká nastávajú, ak podmienky nie sú dostatočne presne formulované. Tento spôsob generačnej výmeny je preto najvhodnejší v prípade, keď si rodinní príslušníci alebo obe strany skutočne dôverujú.
V okamihu nadobudnutia vlastníctva nepodlieha príjem z darovania dani ani sociálnym a zdravotným odvodom. Ak ďalší prevod nie je zmluvne obmedzený, daňové špecifiká vyplývajú až z následného postúpenia alebo predaja majetku. V tomto prípade je preto potrebné správne vykázať a vypočítať daň.
Plánované nástupníctvo – profesionálny proces odovzdania podnikania
Majitelia úspešných firiem sa zhodujú, že najlepší spôsob, ako bezpečne zvládnuť generačnú výmenu, je plánovať nástupníctvo dlhodobo. Keďže celý proces významne ovplyvňuje nielen osud firmy, ale aj vzťahy v rodine, nemal by byť chápaný len ako jednorazový úkon. Kľúčové je začať včas, otvorene komunikovať a nebáť sa do procesu zapojiť odborníkov, ktorí dokážu zosúladiť osobné, firemné aj právne záujmy všetkých zainteresovaných strán.
Súčasťou stratégie plánovaného nástupníctva musí byť úprava spoločenskej zmluvy alebo stanov, uzatváranie zmlúv o výkone funkcie s budúcim nástupcom či zavedenie prechodného obdobia so zdieľaním riadiacich právomocí. V prípade väčších rodinných firiem alebo skupín s medzinárodným presahom sa majitelia nevyhnú ani zložitejším právnym štruktúram. Avšak len správne zvolená forma usporiadania rodinného majetku firme zabezpečí stabilitu, kontinuitu a rast aj v ďalších dekádach.