V roku 2001 zdedil môj otec po svojej mame dom s pozemkom (jeho mama nemala v dome trvalý pobyt a zdedila ho po svojom bratovi, vlastnila ho 10 rokov). Ani otec nemal v dome nemal trvalý pobyt, v auguste 2003 zomrel a po ňom som zdedila dom ja - dcéra a tiež som v dome nemala trvalý pobyt. V máji 2006 som však predala už len pozemok, dom sme zbúrali. Zaujímalo by ma, či mám povinnosť podať daňové priznanie a zaplatiť daň z príjmu, prípadne aké tlačivo je potrebné podať a koľko percent je daň z celkovej sumy?
- Podľa ustanovenia § 9 odsek 1 písm. c) zákona 595/2003 Z. z. o dani z príjmov predaj nehnuteľnosti nadobudnutej dedením (postupným dedením) v priamom rade alebo niektorým z manželov je oslobodený, ak uplynie aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva poručiteľa alebo vyradenia z obchodného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku. Pre vás z toho vyplýva, že príjem z predaja nehnuteľností je oslobodený, pretože je splnená päťročná lehota vlastníctva (poručiteľa). Oslobodenie by neprichádzalo do úvahy, ak by v tomto čase predmetná nehnuteľnosť bola v prenájme, alebo ak by ste pred splnením podmienky vlastníctva uzatvorili zmluvu o budúcom predaji.
Som zamestnanec firmy na plný pracovný úväzok. Okrem toho mám príjem z prenájmu rodinného domu (nie ako živnosť). Za minulý rok je možné príjem z prenájmu rozdeliť na polovicu na oboch manželov. Dom, ktorý prenajímame, je napísaný v liste vlastníctva iba na mňa, hoci sme ho nadobudli v spoločnom manželstve. Je napísaný na mňa preto, že sme boli v zahraničí a iba ja som ho prišiel kúpiť, manželka ostala s deťmi. Pýtam sa, či daňové priznanie z nájmu môžeme robiť na mňa i manželku, a ak áno, či si manželka do svojho dá i odpočítateľnú položku, dôchodok a odpočítava si tiež 40 percent paušálne výdavky.
- Daňové priznanie pri prenájme nehnuteľnosti podávate len vy ako vlastník nehnuteľnosti, pretože podľa ustanovenia § 10 odsek 1 zákona 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sa môžu príjmy dosiahnuté spoločne dvoma alebo viacerými daňovníkmi z dôvodu spoluvlastníctva k veci a následne aj výdavky rozdeliť medzi daňovníkov, ale len z titulu spoluvlastníctva k veci. Ak vaša manželka nie je spoluvlastníkom nehnuteľnosti, takéto rozdelenie nie je možné napriek tomu, že nehnuteľnosť ste nadobudli počas trvania manželstva.
Ak som v minulom roku predal byt, kde neboli splnené podmienky oslobodenia od dane, môžem uviesť ako paušálny výdavok dve pätiny z ceny bytu?
- V zmysle ustanovenia § 8 odsek 5 zákona 595/2003 Z. z. o dani z príjmu sa jednoznačne hovorí, čo môže byť výdavkom pri príjmoch z prevodu vlastníctva (ak nie sú splnené podmienky oslobodenia). Za takýto daňový výdavok sa považujú výdavky preukázateľne vynaložené na obstaranie majetku, t. j. cena, za ktorú ste si byt kúpili, finančné prostriedky preukázateľne vynaložené na technické zhodnotenie, opravu a údržbu bytu, vrátane ďalších výdavkov súvisiacich s predajom bytu okrem výdavkov na osobné účely. V žiadnom prípade do výdavkov si nemôžete uplatniť hodnotu dve pätiny z príjmu, čo je 40 % paušálny výdavok, pretože tieto paušálne výdavky sa uplatňujú pri príjmoch z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu, ktoré sú zdaňované podľa iného ustanovenia zákona (podľa § 6) 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
Darina Salanciová, odborníčka na dane
Otázky posielajte na Táto e-mailová adresa je chránená pred spamovacími robotmi. Na jej zobrazenie potrebujete mať nainštalovaný JavaScript. alebo priamo vyplňte online formulár na adrese poradna.hnonline.sk.